問答題

長江上市公司（以下簡稱長江公司）為擴大生產經營規(guī)模，實現生產經營的互補，2014年1月1日合并了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，產品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關資料如下：
（1）2014年1月1日，長江公司通過發(fā)行20000萬股普通股（每股面值1元，市價為4元）取得了甲公司60%的股權，另支付發(fā)行費用1000萬元，并于當日開始對甲公司的生產經營決策實施控制。同日，甲公司凈資產賬面價值（相對于最終控制方而言）為120000萬元、公允價值為122000萬元。合并前，長江公司、甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制權時，未形成商譽。 
（2）2014年12月31日長江公司和甲公司個別財務報表部分項目金額如下：
（3）2014年度長江公司、甲公司發(fā)生的內部交易或事項如下： 
①3月15日，長江公司以每件2萬元的價格自甲公司購入300件A商品，款項于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件1.4萬元。至2014年12月31日，該批商品已對外售出200件，銷售價格為每件3萬元。
②6月25日，長江公司出售一件產品給甲公司作為管理用固定資產使用。該產品在長江公司的成本為124萬元，銷售給甲公司的售價為200萬元。甲公司取得該固定資產后當月投入使用，預計其使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。 
至2014年12月31日，甲公司尚未支付該設備購入款。長江公司對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。 
③7月2日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，將一項專利權轉讓給甲公司，轉讓時該專利權的賬面價值為60萬元，售價為100萬元，當日長江公司收到款項存入銀行。該專利權尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值，假定該專利權的攤銷計入管理費用。 
（4）其他有關資料： 
①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費。 
②長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。 
③本題中涉及的存貨、固定資產和無形資產均未出現減值跡象。 
④本題中長江公司及甲公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內部交易時應考慮遞延所得稅的影響。

判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。

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1.問答題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2014年1月1日遞延所得稅資產余額為120萬元，遞延所得稅負債余額為240萬元。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 
甲公司2014年銷售收入為20000萬元，利潤總額為7200萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用辦公樓與乙公司的一塊土地使用權進行置換，資產置換日，甲公司換出辦公樓的原價為6000萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，公允價值為7000萬元；乙公司換出土地使用權的原價為5000萬元，已提攤銷800萬元，公允價值為7000萬元。甲公司換入的土地使用權準備持有以備增值后轉讓，采用公允價值模式計量，2014年年末換入土地使用權的公允價值為7500萬元。稅法規(guī)定，對該土地使用權以歷史成本計量，預計使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司換出辦公樓應交營業(yè)稅為350萬元，不考慮其他稅費。該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。乙公司換入的辦公樓作為固定資產核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款和安裝費等共計3200萬元。12月28日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產的折舊年限為16年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以450萬元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 
（4）2014年年末確認一項3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬元，實質上具有融資性質，實際年利率為5%，甲公司將于2015年年末至2017年年末每年收款600萬元，該商品現銷價格為1633.92萬元，成本為1000萬元，按照稅法規(guī)定應于合同約定收款日確認收入實現。 
（5）按照銷售收入0.4%預提產品售后保修費用，2013年年末預計負債（產品保修費用）余額為零，2014年發(fā)生保修費用50萬元。 
（6）2014年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費3200萬元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。 
（7）其他有關資料如下： 
①甲公司預計2014年1月1日存在的暫時性差異將在2015年1月1日以后轉回。 
②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。 
③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

編制甲公司2014年確認所得稅費用的相關會計分錄。
2.問答題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2014年1月1日遞延所得稅資產余額為120萬元，遞延所得稅負債余額為240萬元。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 
甲公司2014年銷售收入為20000萬元，利潤總額為7200萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用辦公樓與乙公司的一塊土地使用權進行置換，資產置換日，甲公司換出辦公樓的原價為6000萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，公允價值為7000萬元；乙公司換出土地使用權的原價為5000萬元，已提攤銷800萬元，公允價值為7000萬元。甲公司換入的土地使用權準備持有以備增值后轉讓，采用公允價值模式計量，2014年年末換入土地使用權的公允價值為7500萬元。稅法規(guī)定，對該土地使用權以歷史成本計量，預計使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司換出辦公樓應交營業(yè)稅為350萬元，不考慮其他稅費。該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。乙公司換入的辦公樓作為固定資產核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款和安裝費等共計3200萬元。12月28日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產的折舊年限為16年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以450萬元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 
（4）2014年年末確認一項3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬元，實質上具有融資性質，實際年利率為5%，甲公司將于2015年年末至2017年年末每年收款600萬元，該商品現銷價格為1633.92萬元，成本為1000萬元，按照稅法規(guī)定應于合同約定收款日確認收入實現。 
（5）按照銷售收入0.4%預提產品售后保修費用，2013年年末預計負債（產品保修費用）余額為零，2014年發(fā)生保修費用50萬元。 
（6）2014年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費3200萬元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。 
（7）其他有關資料如下： 
①甲公司預計2014年1月1日存在的暫時性差異將在2015年1月1日以后轉回。 
②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。 
③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

計算甲公司2014年年末遞延所得稅資產余額和遞延所得稅負債余額。
3.問答題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2014年1月1日遞延所得稅資產余額為120萬元，遞延所得稅負債余額為240萬元。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 
甲公司2014年銷售收入為20000萬元，利潤總額為7200萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用辦公樓與乙公司的一塊土地使用權進行置換，資產置換日，甲公司換出辦公樓的原價為6000萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，公允價值為7000萬元；乙公司換出土地使用權的原價為5000萬元，已提攤銷800萬元，公允價值為7000萬元。甲公司換入的土地使用權準備持有以備增值后轉讓，采用公允價值模式計量，2014年年末換入土地使用權的公允價值為7500萬元。稅法規(guī)定，對該土地使用權以歷史成本計量，預計使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司換出辦公樓應交營業(yè)稅為350萬元，不考慮其他稅費。該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。乙公司換入的辦公樓作為固定資產核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款和安裝費等共計3200萬元。12月28日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產的折舊年限為16年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以450萬元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 
（4）2014年年末確認一項3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬元，實質上具有融資性質，實際年利率為5%，甲公司將于2015年年末至2017年年末每年收款600萬元，該商品現銷價格為1633.92萬元，成本為1000萬元，按照稅法規(guī)定應于合同約定收款日確認收入實現。 
（5）按照銷售收入0.4%預提產品售后保修費用，2013年年末預計負債（產品保修費用）余額為零，2014年發(fā)生保修費用50萬元。 
（6）2014年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費3200萬元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。 
（7）其他有關資料如下： 
①甲公司預計2014年1月1日存在的暫時性差異將在2015年1月1日以后轉回。 
②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。 
③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

計算甲公司2014年應納稅所得額和應交所得稅。
4.問答題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2014年1月1日遞延所得稅資產余額為120萬元，遞延所得稅負債余額為240萬元。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 
甲公司2014年銷售收入為20000萬元，利潤總額為7200萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用辦公樓與乙公司的一塊土地使用權進行置換，資產置換日，甲公司換出辦公樓的原價為6000萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，公允價值為7000萬元；乙公司換出土地使用權的原價為5000萬元，已提攤銷800萬元，公允價值為7000萬元。甲公司換入的土地使用權準備持有以備增值后轉讓，采用公允價值模式計量，2014年年末換入土地使用權的公允價值為7500萬元。稅法規(guī)定，對該土地使用權以歷史成本計量，預計使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司換出辦公樓應交營業(yè)稅為350萬元，不考慮其他稅費。該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。乙公司換入的辦公樓作為固定資產核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款和安裝費等共計3200萬元。12月28日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產的折舊年限為16年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以450萬元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 
（4）2014年年末確認一項3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬元，實質上具有融資性質，實際年利率為5%，甲公司將于2015年年末至2017年年末每年收款600萬元，該商品現銷價格為1633.92萬元，成本為1000萬元，按照稅法規(guī)定應于合同約定收款日確認收入實現。 
（5）按照銷售收入0.4%預提產品售后保修費用，2013年年末預計負債（產品保修費用）余額為零，2014年發(fā)生保修費用50萬元。 
（6）2014年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費3200萬元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。 
（7）其他有關資料如下： 
①甲公司預計2014年1月1日存在的暫時性差異將在2015年1月1日以后轉回。 
②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。 
③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

根據上述交易或事項，填列“甲公司2014年12月31日暫時性差異計算表”。
5.問答題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2014年1月1日遞延所得稅資產余額為120萬元，遞延所得稅負債余額為240萬元。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 
甲公司2014年銷售收入為20000萬元，利潤總額為7200萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用辦公樓與乙公司的一塊土地使用權進行置換，資產置換日，甲公司換出辦公樓的原價為6000萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，公允價值為7000萬元；乙公司換出土地使用權的原價為5000萬元，已提攤銷800萬元，公允價值為7000萬元。甲公司換入的土地使用權準備持有以備增值后轉讓，采用公允價值模式計量，2014年年末換入土地使用權的公允價值為7500萬元。稅法規(guī)定，對該土地使用權以歷史成本計量，預計使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司換出辦公樓應交營業(yè)稅為350萬元，不考慮其他稅費。該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。乙公司換入的辦公樓作為固定資產核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款和安裝費等共計3200萬元。12月28日，該設備經安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產的折舊年限為16年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以450萬元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 
（4）2014年年末確認一項3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬元，實質上具有融資性質，實際年利率為5%，甲公司將于2015年年末至2017年年末每年收款600萬元，該商品現銷價格為1633.92萬元，成本為1000萬元，按照稅法規(guī)定應于合同約定收款日確認收入實現。 
（5）按照銷售收入0.4%預提產品售后保修費用，2013年年末預計負債（產品保修費用）余額為零，2014年發(fā)生保修費用50萬元。 
（6）2014年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費3200萬元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。 
（7）其他有關資料如下： 
①甲公司預計2014年1月1日存在的暫時性差異將在2015年1月1日以后轉回。 
②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。 
③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

根據資料（1），分別編制2014年10月10日甲公司和乙公司非貨幣性資產交換有關的會計分錄。