注冊(cè)會(huì)計(jì)師增值稅法問(wèn)答題每日一練(2019.05.03)

計(jì)算問(wèn)答題：某市印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書(shū)刊、寫(xiě)字本等印刷業(yè)務(wù)。2014年12月有關(guān)資料如下：（1）接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）的圖書(shū)和雜志。購(gòu)買(mǎi)紙張取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明總共銷(xiāo)售金額3100000元；印刷廠另外收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)22600元，開(kāi)具普通發(fā)票；
（2）接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開(kāi)具的普通發(fā)票注明金額520000元；
（3）銷(xiāo)售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元；
（4）當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)其他印刷用材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額51000元；購(gòu)貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出20000元（含稅價(jià)），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（5）月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善的原因?qū)е職p，成本為5700元；
（6）印刷廠購(gòu)置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款8000元，稅額1360元；
（7）當(dāng)月初次購(gòu)入一臺(tái)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款2000元，增值稅稅額340元。（本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算印刷廠當(dāng)月增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額；
（2）計(jì)算印刷廠當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（3）計(jì)算印刷廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額；
（4）計(jì)算印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（5）計(jì)算印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

計(jì)算題：
工業(yè)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)
某外商投資舉辦的電腦生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2011年3月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)進(jìn)口電腦元件一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)260萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元;支付海關(guān)地再運(yùn)往本單位的運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用0.3萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票;
(2)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，支付價(jià)款480萬(wàn)元、增值稅81.6萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票;支付運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票;
(3)向國(guó)外銷(xiāo)售電腦1000臺(tái)，折合人民幣1200萬(wàn)元;在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售電腦800臺(tái)，取得不含稅銷(xiāo)售額277萬(wàn)元;
(4)因管理不善，損失以前月份外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額32.79萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元)，取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬(wàn)元。
(注：關(guān)稅率20%、增值稅退稅率13%)
要求：
按下列順序回答問(wèn)題：
(1)計(jì)算該企業(yè)3月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅;
(2)計(jì)算該企業(yè)3月份采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(3)計(jì)算該企業(yè)3月份進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額;
(4)計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅;
(5)計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)退的增值稅。

計(jì)算問(wèn)答題：某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2015年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)稅合計(jì)款3605元；
（3）將以前月份購(gòu)入的10噸玉米渣對(duì)外銷(xiāo)售9噸，取得不含稅銷(xiāo)售額21000元，將1噸玉米渣無(wú)償贈(zèng)送給客戶；
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷(xiāo)售，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100000元；
（5）上月向農(nóng)民收購(gòu)的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4477.27元（含運(yùn)費(fèi)127.27元）；
（6）轉(zhuǎn)讓2009年3月購(gòu)入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，從購(gòu)買(mǎi)方取得支票8000元（含稅），發(fā)生清理費(fèi)支出400元。假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣。
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。
（1）該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（2）該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（3）該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。

計(jì)算題：
位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(以上簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè))和一家百貨商場(chǎng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙商場(chǎng))均為增值稅一般納稅人。2011年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷(xiāo)售額為70萬(wàn)元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。
(2)因乙商場(chǎng)2010年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元，若按同類(lèi)商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為10萬(wàn)元;若按同類(lèi)商品最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為11萬(wàn)元。
(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷(xiāo)售電視機(jī)的銷(xiāo)售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬(wàn)元，甲企業(yè)未開(kāi)具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票。
(4)甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為2.4升的小汽車(chē)自用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付金額為20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元。
(5)甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付金額18萬(wàn)元、增值稅3.06萬(wàn)元。
(6)因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。
(7)乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷(xiāo)售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷(xiāo)售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。
(8)乙商場(chǎng)的超市銷(xiāo)售糧食、鮮奶取得含稅銷(xiāo)售額22.6萬(wàn)元;家電部銷(xiāo)售家用電器取得含稅銷(xiāo)售額58.5萬(wàn)元。
(9)乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅額合計(jì)為3.5萬(wàn)元。
(說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%)
要求：
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。
(1)計(jì)算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
(4)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(5)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
(6)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(7)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
(8)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅。
(9)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

計(jì)算題：
某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷(xiāo)售特種空調(diào)取得含稅銷(xiāo)售收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。
(2)銷(xiāo)售電視機(jī)80臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2400元;每售出一臺(tái)可取得廠家給與的返利收入200元。
(3)代銷(xiāo)一批數(shù)碼相機(jī)并開(kāi)具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷(xiāo)售總額的5%提取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)15000元，當(dāng)月尚未將代銷(xiāo)清單交付給委托方。
(4)當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷(xiāo)售額為175500元。
(5)購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付;購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺(tái)DVD播放機(jī)未向廠家付款。
(6)購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。
(7)另知該商場(chǎng)上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元
當(dāng)期獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。
要求：
依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑：
(1)計(jì)算該商場(chǎng)3月份的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算該商場(chǎng)3月份的應(yīng)納增值稅稅額。