注冊會計師增值稅法問答題每日一練(2019.05.08)

計算問答題：某貿(mào)易公司2014年6月25日從外地某服裝廠購進(jìn)服裝一批，服裝廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2014年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2014年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。
問題：（1）服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是否正確，并說明理由。
（2）如果貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員分三種情況丟失發(fā)票：①同時丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；②只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；③只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。
貿(mào)易公司在服裝廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，分別在三種情況下，怎樣才能取得此項業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證？

計算問答題：某自行車廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280元／輛。2015年3月末留抵稅額3000元，4月該廠購銷情況如下：（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8%的現(xiàn)金折扣；
（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，支付運(yùn)輸單位運(yùn)雜費(fèi)8000元，收到一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)4454.55元：
（3）銷售工廠2008年購買自用的機(jī)器一輛，取得含稅收入120000元；
（4）當(dāng)期銷售貨物發(fā)出包裝物收取押金50000元，本月沒收逾期未收回的包裝物押金60000元：
（5）購進(jìn)自行車零部件、原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額140000元，增值稅稅額23800元：
（6）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自行車零件，支付價稅合計金額90000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；
（7）工廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元（未取得增值稅專用發(fā)票）。假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。
（1）該自行車廠當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額總和；
（2）該自行車廠當(dāng)期的增值稅銷項稅額；
（3）該自行車廠銷售自己使用過的機(jī)器應(yīng)納的增值稅；
（4）當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計數(shù)。

計算問答題：某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2015年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價款20000元，驗收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品，支付加工費(fèi)價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票；
（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，支付價稅合計款3605元；
（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣無償贈送給客戶；
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元；
（5）上月向農(nóng)民收購的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4477.27元（含運(yùn)費(fèi)127.27元）；
（6）轉(zhuǎn)讓2009年3月購入的小型生產(chǎn)設(shè)備一臺，從購買方取得支票8000元（含稅），發(fā)生清理費(fèi)支出400元。假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均已通過認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣。
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。
（1）該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額；
（2）該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項稅額；
（3）該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。

計算問答題：某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額50000元，原材料已入庫；另支付給運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)輸費(fèi)用3200元，取得一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
（2）外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)含稅運(yùn)輸費(fèi)用4015元，取得一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
（3）企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元），鋼材購入時已按規(guī)定抵扣了進(jìn)項稅。
（4）銷售自產(chǎn)農(nóng)機(jī)整機(jī)一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取該批農(nóng)機(jī)的包裝費(fèi)15000元。
（5）銷售外購的農(nóng)機(jī)零部件一批，取得含稅銷售額39000元。
（6）提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。
（7）轉(zhuǎn)讓一臺自用過3年的小轎車，取得含稅收入100000元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
（1）該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷項稅額；
（2）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額；
（3）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓小轎車應(yīng)繳納的增值稅；
（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。