注冊會計師個人所得稅法問答題每日一練(2019.05.13)

計算題：
中國公民李某為某高校老師，2012年的收入情況如下：
(1)3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿費1000元，7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數，又取得追加稿酬4000元。
(2)6月份，購買社會福利彩票中獎8000元。
(3)當年向兩家單位提供專利權使用，一次取得收入為3000元，另一次收入為4500元。
(4)學校公務用車改革，按月發(fā)給用車補貼，6月收到補貼500元，當地規(guī)定的公務用車費用扣除標準為每月300元。6月份工資3300元，當月發(fā)放第一季度考核獎金4000元。
要求：
按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
(1)計算李某當年稿酬收入應納的個人所得稅。
(2)計算李某當年社會福利彩票中獎收入應納的個人所得稅。
(3)計算李某提供專利權應納的個人所得稅。
(4)計算李某6月份工資、公務用車補貼和所獲第一季度考核獎金應繳納的個人所得稅。

計算問答題：某外國籍公民湯姆在中國境內無住所，2012年7月受境外公司委派至境內乙公司任職，此后一直在中國境內居住。2014年取得的收入情況如下：（1）每月取得由中國境內乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實報實銷住房補貼3500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補貼1000元。
（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權使用費80000元。
（3）9月將租入的一套住房轉租，當月向出租方支付月租金4500元，轉租收取月租金6500元，當月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費500元，并取得有效憑證。
（4）10月以160萬元的價格，轉讓一套兩年前無償受贈獲得的房產。該套房產原贈與人購置成本為80萬元，受贈時市場價格為95萬元，受贈及轉讓房產過程中已繳納的稅費為10萬元。
（5）11月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。
（6）12月，為境內某企業(yè)提供咨詢服務取得勞務報酬40000元，通過境內非營利性社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)。
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
（1）湯姆每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應如何處理？請簡要說明理由。
（2）湯姆8月從境外取得的特許權使用費是否應在國內繳納個人所得稅？請簡要說明理由。
（3）計算湯姆9月轉租住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。
（4）計算湯姆10月轉讓受贈房產時計繳個人所得稅的應納稅所得額。請簡要說明理由。
（5）計算湯姆11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應繳納的個人所得稅。
（6）計算湯姆12月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅。

公民張某是某高校教授，2012年取得以下各項收入：
(1)該企業(yè)實行年薪制，張某每月取得工資8000元，12月取得年終效益工資64000元;
(2)4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當即拿出10000元通過民政部門捐給災區(qū);
(3)5月份為B公司進行營銷籌劃，取得報酬35000元，該公司決定為張某負擔個人所得稅;
(4)7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入折合人民幣8300元，主辦方扣繳了個人所得稅折合人民幣415元;出訪美國期間通過協(xié)商將其另一本專著翻譯成英文出版，獲得版權收入折合人民幣37350元，在美國該項所得已納個人所得稅折合人民幣6249.90元;
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元;
(6)從A國取得股息所得折合人民幣4000元，已在A國繳納個人所得稅200元;從B國取得特許權使用費所得人民幣3000元，已在B國繳納個人所得稅500元;
要求：
根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
(1)計算張某工資薪金應納個人所得稅稅額;
(2)計算張某出版專著應納個人所得稅稅額;
(3)計算張某營銷策劃取得的所得應代付的個人所得稅稅額;
(4)計算張某在美國所得在我國應補繳的個人所得稅稅額;
(5)計算轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅;
(6)計算從A國取得的所得分別應當補繳的個人所得稅;
(7)計算從B國取得的所得分別應當補繳的個人所得稅。