注冊稅務師涉稅服務實務問答題每日一練(2019.10.08)

來源：考試資料網(wǎng)
2.問答題

遠洋公司是增值稅一般納稅人，主要從事機電產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，并下設運輸部門負責所售貨物的運輸服務及對外承接一些其他的運輸勞務。企業(yè)的生產(chǎn)銷售和運輸服務均作為主營業(yè)務收入來核算。由于公司的運輸勞務金額較大，運輸勞務也可以按一般納稅人的方法核算。
資料一：2014年8月公司發(fā)生如下業(yè)務：
（1）提供一項運輸勞務，取得含稅貨運收入20萬元，價款已經(jīng)全部收到。
（2）與乙運輸企業(yè)（一般納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程含稅貨運收入80萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給乙運輸企業(yè)含稅運費20萬元，并取得乙運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
（3）與丙運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程含稅貨運收入60萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給丙運輸企業(yè)含稅運費20萬元，并取得丙運輸企業(yè)找稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。
（4）與丁運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程含稅貨運收入50萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給丁運輸企業(yè)含稅運費10萬元，并取得丁運輸企業(yè)自己開具的增值稅普通發(fā)票。（5）當月，公司購入汽油用于運輸業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上貨款70.6萬元，增值稅稅額為12萬元，款項已經(jīng)支付。
資料二：同月企業(yè)初次購買一套增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，用銀行存款支付，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價款2000元，增值稅稅額340元。設備當月開始使用，預計使用5年。
資料三：2014年10月，遠洋公司將部分新購入的自有車輛對外出租，租賃期限1個月，取得不含稅租金收入15萬元，款項已經(jīng)收到。
要求：
（1）根據(jù)資料一，計算遠洋公司2014年8月應該繳納的增值稅稅額。
（2）根據(jù)資料一，編制上述業(yè)務所涉及的會計分錄。（不用考慮后續(xù)的城建稅、教育費附加等的處理）。
（3）針對資料二，作為稅務師，請分析企業(yè)應該如何抵扣此項設備的增值稅，并進行當年的賬務處理。。
（4）針對資料三，作為稅務師，請分析企業(yè)應該如何繳納增值稅。并進行相關賬務處理。（以上處理結(jié)果保留兩位小數(shù)）
3.問答題

位于某縣的工業(yè)企業(yè)，2014年2月-2015年6月年有關經(jīng)營情況如下：
（1）2014年2月有償受讓一塊土地使用權，占地面積1000平方米，支付價款1500萬元。
（2）2014年3月在該土地上建造辦公樓，建筑面積3000平方米。
（3）2014年4月1日從某銀行貸款800萬元用于施工建造，抵款期限一年，2014年發(fā)生貸款利息40.5萬元，2015年發(fā)生貸款利息13.5萬元，超過貸款期限的加收的利息30萬元，罰款10萬元。均能提供金融機構證明。
（4）2015年5月31日該辦公樓建造完畢并已驗收合格交付使用。共發(fā)生樁基工程費用200萬元、建筑安裝工程費用800萬元、公共配套設施費50萬元、裝修費用100萬元以及發(fā)生的水電等其他相關費用50萬元。
（5）2015年6月將建造的部分辦公樓出售，其余房產(chǎn)自用。出售的辦公樓建筑面積為1000平方米，取得銷售收入3000萬元。
（6）期間發(fā)生管理費用400萬元、銷售費用100萬元。（說明：契稅稅率3%，產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，購銷合同印花稅稅率0.3‰）
要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
（1）計算該工業(yè)企業(yè)2014年2月應繳納的契稅；
（2）計算該工業(yè)企業(yè)2015年6月應繳納的印花稅；
（3）計算征收土地增值稅時允許扣除的地價款及開發(fā)成本；
（4）計算征收土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用；
（5）計算征收土地增值稅時增值額；
（6）計算該工業(yè)企業(yè)應繳納的土地增值稅。