注冊稅務師涉稅服務實務問答題每日一練(2019.08.22)

綠都股份有限公司（以下簡稱綠都公司）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對室內(nèi)環(huán)境的關注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對不足，為了提高環(huán)境工程技術，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設備，該研發(fā)項目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年；向無關聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權益金額為1000萬元，其中實收資本為1000萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤-150萬元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實際稅負高于新能公司。
要求：
（1）針對上述企業(yè)關聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務利息是否可以稅前扣除的金額為多少。
（2）針對上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務利息是否可以稅前扣除，并簡要說明理由。

遠洋公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，屬于增借稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2014年6月發(fā)生的下列事項，請按業(yè)務順序分析流轉稅的處理（計算過程及結果四舍五入保留兩位小數(shù)）：
（1）當月按分期收款合同應取得銷售款60000元，月底對方仍未支付；
（2）2014年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質量問題被退回，已經(jīng)按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票；
（3）本月購進原材料15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設；
（4）將自產(chǎn)的乙類卷煙1箱用于本企業(yè)對外營業(yè)的大酒店，卷煙的生產(chǎn)成本5200元，市場零售價8500元；（5）將委托加工收回的甲類卷煙1箱銷售，取得不含稅貨款25000元，受托方已經(jīng)按組價20000元計算繳納了消費稅。

位于某縣的工業(yè)企業(yè)，2014年2月-2015年6月年有關經(jīng)營情況如下：
（1）2014年2月有償受讓一塊土地使用權，占地面積1000平方米，支付價款1500萬元。
（2）2014年3月在該土地上建造辦公樓，建筑面積3000平方米。
（3）2014年4月1日從某銀行貸款800萬元用于施工建造，抵款期限一年，2014年發(fā)生貸款利息40.5萬元，2015年發(fā)生貸款利息13.5萬元，超過貸款期限的加收的利息30萬元，罰款10萬元。均能提供金融機構證明。
（4）2015年5月31日該辦公樓建造完畢并已驗收合格交付使用。共發(fā)生樁基工程費用200萬元、建筑安裝工程費用800萬元、公共配套設施費50萬元、裝修費用100萬元以及發(fā)生的水電等其他相關費用50萬元。
（5）2015年6月將建造的部分辦公樓出售，其余房產(chǎn)自用。出售的辦公樓建筑面積為1000平方米，取得銷售收入3000萬元。
（6）期間發(fā)生管理費用400萬元、銷售費用100萬元。（說明：契稅稅率3%，產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，購銷合同印花稅稅率0.3‰）
要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。
（1）計算該工業(yè)企業(yè)2014年2月應繳納的契稅；
（2）計算該工業(yè)企業(yè)2015年6月應繳納的印花稅；
（3）計算征收土地增值稅時允許扣除的地價款及開發(fā)成本；
（4）計算征收土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用；
（5）計算征收土地增值稅時增值額；
（6）計算該工業(yè)企業(yè)應繳納的土地增值稅。

某市資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設多個煤礦和天然氣礦。2014年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）專門開采的天然氣5千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣0.28千立方米。
（2）銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元。
（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元，折算率為80%。
（4）銷售天然氣4萬千立方米，取得不含稅銷售額6660萬元。
（5）將市區(qū)一棟舊辦公樓出售，合同注明取得銷售收入2000萬元，無法取得該辦公樓的評估價格；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2008年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。購入該辦公樓時繳納的契稅為36萬元。（資源稅單位稅額，煤炭稅率為4%，天然氣稅率6%，最終計算結果以萬元為單位）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題：
（1）計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售原煤和洗煤應繳納的資源稅。
（2）計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅。
（3）計算該聯(lián)合企業(yè)轉讓舊辦公樓應繳納的土地增值稅。